什么是价外费用？价外费用你知道是否需要开具发票？如何选择开票税目？

01什么是价外费用？

一起看看增值税上是如何规定的？

价外费用，是指价外收取的各种性质的收费。

根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

但下列项目不包括在内：

（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

（二）同时符合条件的代垫运输费用；

（三）同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费；

（四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

02价外费用的提醒

1、价外费用，有价才有外，有小姐才有丫鬟，价和外是一起的。

2、也就是价外费用的基本前提是有价，也就是有业务发生了。

3、若是一项业务根本就没有发生，也就是根本没有价，那就不存在外，即便是收取了一定费用如违约金等，也不属于价外费用了，无需开票、无需缴纳增值税。

03价外费用检查重点

1、应合理、准确判断哪些属于价外费用，哪些不属于价外费用，这是进行纳税申报与会计核算的前提，根据税法有关规定，价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他性质的价外费用，但下列项目不包括在内:

(1)向购货方收取的销项税额;

(2)受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方所代收代缴的消费税;

(3)同时符合以下条件的代垫运费:

①承运部门的运输发票开具给购货方的;

②纳税人将该发票转交给购货方的。除去上述三项符合条件的不包括在价外费用项目外，其余无论会计上如何处理，均应并入销售额计算销项税额。特别提醒:不属于价外费用中的代垫运费，应按照上述规定进行操作，否则，要按价外费用纳税。

2、应注意平销行为返还不是价外费用，它是因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，按含税收入直接计算冲减返还资金当期的进项税金，计算公式如下:当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率。

而价外费用计算税金的方法与平销行为返利计税方法不同。根据有关规定，增值税一般纳税人向购货方收取的价外费用计税时，应换算成不含税收入计税，计算公式如下:

价外费用销项税额=价外费用÷(1+增值税税率)×增值税税率

3、应注意义增值税纳税务发生的具体时间。对于随同产品销售时收取的价外费用，应在随同产品销售收入确认时一并确认，计算销项税额。对于当期不确认，需要视以后情况而定的价外费用，应当在实际收到款项或实际纳税义务发生时予以确认，计算销项税额。

4、应注意价外费用核算的特殊性，根据会计制度规定，价外费用应在"其他业务收入"、"营业外收入"等科目核算，在计税工作中，应从有关会计科目中归集价外费用，计算申报纳税。

04价外费用开票问题

既然价格需要开具发票，价外费用也要开具发票。而且需要跟价格的税收分类编码一致，跟价格一样的税目和适用税率。

05案例

甲公司这个月客户由于延期支付了113万元的建筑工程款，按照合同约定，向客户收取了延期付款的利息收入11300元。

提醒：

属于价外费用，按照销售货物适用13%税率缴纳增值税。

收到延期付款的利息收入的账务处理如下：

借：银行存款  1.13万元

贷：其他业务收入 1万元

      应交税费-应交增值税（销项税额）0.13万元

注意：

税目：建筑服务-延期付款利息，也就是价外费用跟主价格使用同一个编码开具发票。

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